Resumen Tema 9

Tema9. Gestión de tesorería.

1. Gestión de tesorería.

Para que la empresa tenga un buen funcionamiento, es necesario que la gestión de cobros y pagos esté controlada y para ello, se debe registrar correctamente cada operación que irá asociada a un documento de cobro o pago que la justifique , y se hará en el mismo momento en que se formalice.

Llevando un registro adecuado de las operaciones, la empresa, dispondrá de la información que necesite en el menor tiempo posible y será capaz de hacer frente a las obligaciones con los acreedores en los plazos acordados.

Para llevar este control de forma adecuada, utilizan los libros registro de tesorería ya que son una herramienta útil para controlar el flujo de efectivo y para prever los cobros y pagos con vencimiento futuro.

1.1. Libro registro de caja.

Se utiliza para registrar y controlar el flujo de cobros y pagos en efectivo realizados por la empresa.

La columna de saldo recoge el dinero efectivo que debe haber en la caja después de cada operación. No hace falta registrar el efectivo a diario pero es útil para llevar al día el saldo.

En la actualidad, la gestión de la caja resulta muy sencilla gracias al uso del libro de Caja digital ya que además de recudir el trabajo administrativo, también ofrece mayor seguridad de cara a las inspecciones fiscales.

1.2. Recuento y arqueo de caja.

La persona responsable de la caja se debe encargar de la operación de cierre con el objetivo de comprobar que el efectivo que contiene dicha caja coincide con el saldo que refleja el libro de Caja.

1.3. Libro registro de Bancos.

Se utiliza para registrar y controlar todos los cobros y pagos realizados en las distintas cuentas bancarias, ya sean corrientes, cuentas de ahorro o cuentas de crédito. Las operaciones más habituales que se registran son:

El libro de Bancos de una cuenta corriente o de ahorros contiene:

1.4. Conciliación bancaria.

Consiste en comparar los movimientos de la cuenta corriente bancaria con los registros realizados en el libro registro de Bancos en un periodo de tiempo determinado.

Estructura de la conciliación bancaria:

• Saldo del extracto bancario:
• (-) Cheques emitidos no cobrados
• (+) Ingresos en tránsito
• (-) Pagos con tarjetas de crédito
• (+/-) Errores u omisiones
• Saldo del libro de Bancos:
• (-) Cheques devueltos
• (-) Efectos impagados
• (+/-) Intereses y comisiones
• (-) Cargos de recibos domiciliados
• (+/-) Errores u omisiones

2. Otros libros registro de gestión de tesorería.

El uso de estos libros es importante ya que informan de los vencimientos de los libros y pagos aplazados para así prever las necesidades de tesorería en cada momento.

A. Control de Cobros a Crédito.

Es el registro de facturas emitidas a clientes con cobro aplazado.

B. Control de Pagos a Crédito.

Es el registro de facturas recibidas de proveedores con pago aplazado.

C. Efectos Comerciales a Cobrar.

Es el registro de los efectos comerciales a cobrar girados por la empresa para cobrar a clientes y deudores y también los efectos con derecho al cobro transmitidos por endoso.

D. Efectos comerciales a pagar.

Es el registro de efectos comerciales a pagar por la empresa como pago a los proveedores o acreedores por una deuda contraída.

3. Gestión de cuentas bancarias.

Tienen el objetivo de controlar las cuentas bancarias como son la cuenta corriente y la cuenta de crédito.

3.1. Cuentas corrientes bancarias.

Es un contrato firmado entre una persona física o jurídica y una entidad financiera. El objetivo es tener soporte bancario para realizar operaciones de cobro y pago relativas a la actividad empresarial.

No hay que olvidar que la cuenta corriente es un servicio de caja que nos ofrece el banco y siempre tendremos que contrastar la información en los extractos bancarios con el libro de Bancos.

• Adeudos (cargos en cuenta):
• Retirada de efectivo.
• Cheques a su cargo.
• Domiciliaciones de cargo.
• Efectos impagados.
• Cargos de tarjetas de crédito y débito...
• Abonos (abonos en cuenta)
• Ingresos en efectivo.
• Ingresos mediante cheques.
• Transferencias recibidas.
• Venta de valores.
• Abonos de tarjetas de crédito.

3.2. Liquidación de la cuenta corriente bancaria,

Es la operación que realiza la entidad financiera para calcular los intereses deudores y acreedores producidos en un periodo de tiempo. Los intereses se calculan utilizando capitalización simple. Una vez conozcamos los capitales y el tanto de interés, solo nos quedará calcular el tiempo. Tendremos que:

• Calcular la fecha valor.
• Calcular la columna saldos.
• Obtener los días transcurridos entre las distintas fechas de valor.
• Calcular el saldo de los acreedores y deudores multiplicando el saldo por los días transcurridos.

1. Cálculo del interés.
• Intereses deudores:
  
  
  
• Intereses acreedores: 
  
  
  
2. Cálculo del impuesto de rentas del capital (IRC): se calcula sobre los intereses acreedores.
3. Cálculo del saldo a cuenta nueva: el saldo resultante será el saldo inicial del siguiente periodo de liquidación.

3.3. Liquidación de la cuenta de crédito.

Se utiliza como instrumento de financiación a corto plazo para las empresas. Constituye la vía a través de la cual se realizan una gran cantidad de los cobros y pagos de la actividad ordinaria. Las características más importantes son:

• Es un crédito bancario a corto plazo que los bancos conceden a las empresas y se formaliza mediante una póliza de crédito.
• Las condiciones que se establecen en la póliza son el limite de crédito, tipo de interés, comisiones...
• La disposición del capital prestado puede ser gradual y por el tiempo que se desee o total en función de las necesidades de la empresa.
• En la cuenta de crédito se pagan intereses solo por la cantidad dispuesta y en función del tiempo de que se dispone.

El procedimiento para la liquidación es el mismo, lo único, tendremos que añadir una columna más llamada Excedidos.

4. Previsión de tesorería.

Son los movimientos futuros o previstos que conforman el flujo de entradas y salidas de dinero que experimentará la cuenta bancaria y nos mostrará un saldo final en una fecha futura.

4.1. Planificación de la tesorería.

4.2. Presupuesto de tesorería.

Es un instrumento que permite hacer las previsiones de tesorería a corto plazo detallando las entradas (cobros) y las salidas (pagos) de efectivo en una empresa durante un periodo de tiempo determinado con el objetivo de alcanzar un equilibrio presupuestario y evitar:

• Un déficit: curre cuando no hay suficiente liquidez para atender las obligaciones de pago que tiene la empresa. En estos casos habrá que recurrir a formas de financiación externa.
• Superávit: ocurre cuando hay recursos que podrían estar invertidos para obtener más rentabilidad.

A. PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA.

Las entradas y salidas ordinarias serán aquellas que resultan como consecuencia de la explotación propia de la empresa, mientras que las extraordinarias, vendrán de operaciones ajenas a la explotación.

B. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA.

• Cobros: será un cobro cualquier ingreso líquido o entrada de dinero obtenida por la empresa.
• Pagos: será un pago cualquier desembolso o salida de dinero que emite la empresa. Puede haber de 2 tipos, ordinarios y extraordinarios.

C. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA.

Para realizarlo, necesitaremos saber:

• El saldo inicial, que estará formado por el disponible liquido, es decir, la suma del saldo de caja y bancos.
• El total de cobros, que recoja la suma de todos los conceptos que supongan un cobro o entrada de dinero.
• El total pagos, que recoja la suma de todos los conceptos que supongan un pago o salida de dinero.
• El saldo final del periodo que se obtendrá a partir de la siguiente ecuación:
  
  
  

Aspectos a tener en cuenta:

• En la cuenta corriente bancaria la posición de los capitales en el debe y en el Haber es inversa a la que ocupan en el libro registro de Bancos.